國產(chǎn)動漫電影《哪吒之魔童降世》火爆暑期檔，那么，在增值稅方面國家對動漫產(chǎn)業(yè)有何稅收優(yōu)惠？臺風(fēng)“利奇馬”給我們的生產(chǎn)、生活都帶來了不小的麻煩，那么，企業(yè)因遭受重大自然災(zāi)害發(fā)生的非正常損失涉及的增值稅進(jìn)項稅額該如何處理？取得的中央財政補(bǔ)貼是否需要繳納增值稅呢？且看本期增值稅熱點問題集錦~
熱點咨詢1
雖然在臺風(fēng)過境前我公司做了諸多準(zhǔn)備工作，然而因臺風(fēng)“利奇馬”帶來的暴雨導(dǎo)致我公司庫房被淹，造成購進(jìn)貨物發(fā)生非正常損失。那么，對于購進(jìn)貨物涉及的已抵扣進(jìn)項稅額是否需要做進(jìn)項轉(zhuǎn)出處理？
《財政部 國家稅務(wù)總局關(guān)于全面推開營業(yè)稅改征增值稅試點的通知》（財稅〔2016〕36號）第二十八條規(guī)定：
非正常損失，是指因管理不善造成貨物被盜、丟失、霉?fàn)€變質(zhì)，以及因違反法律法規(guī)造成貨物或者不動產(chǎn)被依法沒收、銷毀、拆除的情形。
因此，你公司因遭受重大自然災(zāi)害發(fā)生的非正常損失不屬于上述情形，不需要做進(jìn)項稅額轉(zhuǎn)出處理。
熱點咨詢2
因臺風(fēng)過境造成我公司發(fā)生重大損失，近日，我公司取得中央財政補(bǔ)貼100萬元。那么，該筆補(bǔ)貼是否需要繳納增值稅？
《國家稅務(wù)總局關(guān)于中央財政補(bǔ)貼增值稅有關(guān)問題的公告》（國家稅務(wù)總局公告2013年第3號）文件規(guī)定：
自2013年2月1日起，納稅人取得的中央財政補(bǔ)貼，不屬于增值稅應(yīng)稅收入，不征收增值稅。
熱點咨詢3
國產(chǎn)動漫電影《哪吒之魔童降世》火爆暑期檔，作為動漫企業(yè)我們想咨詢在增值稅方面國家對動漫產(chǎn)業(yè)有何稅收優(yōu)惠？
《財政部 稅務(wù)總局關(guān)于延續(xù)動漫產(chǎn)業(yè)增值稅政策的通知》（財稅〔2018〕38號）第二條、第三條規(guī)定：
自2018年5月1日至2020年12月31日，對動漫企業(yè)增值稅一般納稅人銷售其自主開發(fā)生產(chǎn)的動漫軟件，按照16%的稅率征收增值稅后，對其增值稅實際稅負(fù)超過3%的部分，實行即征即退政策。
動漫軟件出口免征增值稅。
特別提醒：
《財政部 稅務(wù)總局 海關(guān)總署關(guān)于深化增值稅改革有關(guān)政策的公告》（財政部 稅務(wù)總局 海關(guān)總署公告2019年第39號）第一條、第九條規(guī)定：
自2019年4月1日起，增值稅一般納稅人發(fā)生增值稅應(yīng)稅銷售行為或者進(jìn)口貨物，原適用16%稅率的，稅率調(diào)整為13%。
熱點咨詢4
我公司是一家餐飲企業(yè)，為滿足顧客需求，除堂食之外還會銷售外賣食品。那么，我公司銷售的外賣食品取得的收入該如何繳納增值稅？
《財政部 國家稅務(wù)總局關(guān)于明確金融、房地產(chǎn)開發(fā)、教育輔助服務(wù)等增值稅政策的通知》（財稅〔2016〕140號）第九條與其政策解讀相關(guān)規(guī)定：
提供餐飲服務(wù)的納稅人銷售的外賣食品，按照“餐飲服務(wù)”繳納增值稅。
餐飲企業(yè)銷售的外賣食品，與堂食適用同樣的增值稅政策，統(tǒng)一按照提供餐飲服務(wù)繳納增值稅。以上“外賣食品”，僅指該餐飲企業(yè)參與了生產(chǎn)、加工過程的食品。對于餐飲企業(yè)將外購的酒水、農(nóng)產(chǎn)品等貨物，未進(jìn)行后續(xù)加工而直接與外賣食品一同銷售的，應(yīng)根據(jù)該貨物的適用稅率，按照兼營的有關(guān)規(guī)定計算繳納增值稅。
熱點咨詢5
因我公司所屬集團(tuán)內(nèi)一家關(guān)聯(lián)公司資金周轉(zhuǎn)緊張，本月我公司向該公司提供了資金無償借貸服務(wù)。那么，我公司是否需要按視同銷售服務(wù)繳納增值稅？
《財政部 國家稅務(wù)總局關(guān)于明確養(yǎng)老機(jī)構(gòu)免征增值稅等政策的通知》（財稅〔2019〕20號）第三條規(guī)定：
自2019年2月1日至2020年12月31日，對企業(yè)集團(tuán)內(nèi)單位（含企業(yè)集團(tuán)）之間的資金無償借貸行為，免征增值稅。
熱點咨詢6
我公司是一家房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)集團(tuán)公司，集團(tuán)公司通過招拍掛方式取得一塊國有土地使用權(quán)后又成立了項目公司，由項目公司負(fù)責(zé)對受讓土地進(jìn)行后續(xù)開發(fā)、建設(shè)與銷售。那么，在計算繳納增值稅時可由項目公司扣除集團(tuán)公司向政府部門支付的土地價款嗎？
《財政部 國家稅務(wù)總局關(guān)于明確金融 房地產(chǎn)開發(fā) 教育輔助服務(wù)等增值稅政策的通知》（財稅[2016]140號）第八條規(guī)定：
房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)（包括多個房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)組成的聯(lián)合體）受讓土地向政府部門支付土地價款后，設(shè)立項目公司對該受讓土地進(jìn)行開發(fā)，同時符合下列條件的，可由項目公司按規(guī)定扣除房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)向政府部門支付的土地價款。
1.房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)、項目公司、政府部門三方簽訂變更協(xié)議或補(bǔ)充合同，將土地受讓人變更為項目公司；
2.政府部門出讓土地的用途、規(guī)劃等條件不變的情況下，簽署變更協(xié)議或補(bǔ)充合同時，土地價款總額不變；
3.項目公司的全部股權(quán)由受讓土地的房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)持有。
熱點咨詢7
我公司是一家金融機(jī)構(gòu)，想咨詢一下我公司向小型企業(yè)、微型企業(yè)和個體工商戶發(fā)放小額貸款取得的利息收入如何適用免征增值稅優(yōu)惠？
《財政部 稅務(wù)總局關(guān)于金融機(jī)構(gòu)小微企業(yè)貸款利息收入免征增值稅政策的通知》（財稅〔2018〕91號）第一條規(guī)定：
自2018年9月1日至2020年12月31日，對金融機(jī)構(gòu)向小型企業(yè)、微型企業(yè)和個體工商戶發(fā)放小額貸款取得的利息收入，免征增值稅。金融機(jī)構(gòu)可以選擇以下兩種方法之一適用免稅：
1.對金融機(jī)構(gòu)向小型企業(yè)、微型企業(yè)和個體工商戶發(fā)放的，利率水平不高于人民銀行同期貸款基準(zhǔn)利率150%（含本數(shù)）的單筆小額貸款取得的利息收入，免征增值稅；高于人民銀行同期貸款基準(zhǔn)利率150%的單筆小額貸款取得的利息收入，按照現(xiàn)行政策規(guī)定繳納增值稅。
2.對金融機(jī)構(gòu)向小型企業(yè)、微型企業(yè)和個體工商戶發(fā)放單筆小額貸款取得的利息收入中，不高于該筆貸款按照人民銀行同期貸款基準(zhǔn)利率150%（含本數(shù)）計算的利息收入部分，免征增值稅；超過部分按照現(xiàn)行政策規(guī)定繳納增值稅。
金融機(jī)構(gòu)可按會計年度在以上兩種方法之間選定其一作為該年的免稅適用方法，一經(jīng)選定，該會計年度內(nèi)不得變更。
