稅收優(yōu)惠政策對(duì)企業(yè)來(lái)說(shuō)是一大利好，但不注意政策設(shè)定期限的話，就有可能產(chǎn)生涉稅風(fēng)險(xiǎn)。下面小編就帶大家分清日常涉稅處理中，這幾個(gè)容易混淆的稅收優(yōu)惠期限吧。
No.1
高新技術(shù)企業(yè)資格證書(shū)有效期≠企業(yè)所得稅優(yōu)惠享受期
通過(guò)認(rèn)定的高新技術(shù)企業(yè)，其資格自頒發(fā)證書(shū)之日起有效期為三年。
企業(yè)獲得高新技術(shù)企業(yè)資格后，自其高新技術(shù)企業(yè)證書(shū)注明的發(fā)證時(shí)間所在年度起申報(bào)享受稅收優(yōu)惠。
【政策依據(jù)】：《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于實(shí)施高新技術(shù)企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策有關(guān)問(wèn)題的公告》（國(guó)家稅務(wù)總局公告2017年第24號(hào)）
舉個(gè)例子：A企業(yè)取得的高新技術(shù)企業(yè)證書(shū)上注明的發(fā)證時(shí)間為2016年10月25日，A企業(yè)可自2016年1月1日起連續(xù)3年享受高新技術(shù)企業(yè)稅收優(yōu)惠政策，即享受高新技術(shù)企業(yè)稅收優(yōu)惠政策的年度為2016、2017和2018年。
另外，高新技術(shù)企業(yè)認(rèn)定證書(shū)發(fā)放當(dāng)年已開(kāi)始享受稅收優(yōu)惠，則在期滿當(dāng)年應(yīng)停止享受稅收優(yōu)惠。
但鑒于其高新技術(shù)企業(yè)證書(shū)仍有可能處于有效期內(nèi)，且繼續(xù)取得高新技術(shù)企業(yè)資格的可能性非常大，為保障高新技術(shù)企業(yè)的利益，實(shí)現(xiàn)優(yōu)惠政策的無(wú)縫銜接，公告明確高新技術(shù)企業(yè)資格期滿當(dāng)年內(nèi)，在通過(guò)重新認(rèn)定前，其企業(yè)所得稅可暫按15%的稅率預(yù)繳，在年底前仍未取得高新技術(shù)企業(yè)資格的，則應(yīng)按規(guī)定補(bǔ)繳稅款。
如該A企業(yè)的高新技術(shù)企業(yè)證書(shū)在2019年10月25日到期，在2019年企業(yè)所得稅季度預(yù)繳時(shí)企業(yè)仍可按高新技術(shù)企業(yè)15%稅率預(yù)繳。如果A企業(yè)在2019年年底前重新獲得高新技術(shù)企業(yè)證書(shū)，其2019年度可繼續(xù)享受稅收優(yōu)惠。如未重新獲得高新技術(shù)企業(yè)證書(shū)，則應(yīng)按25%的稅率補(bǔ)繳少繳的稅款。
溫馨提示
企業(yè)取得高新技術(shù)企業(yè)資格證書(shū)并不代表企業(yè)一定能夠享受企業(yè)所得稅15%低稅率優(yōu)惠，稅務(wù)機(jī)關(guān)在每年匯算清繳期結(jié)束后會(huì)開(kāi)展高新技術(shù)企業(yè)后續(xù)管理工作。高新技術(shù)企業(yè)一定要按照政策規(guī)定準(zhǔn)確核算。
No.2
非營(yíng)利組織免稅資格有效期≠機(jī)構(gòu)注冊(cè)存續(xù)期
非營(yíng)業(yè)組織難道不是成立后即可享受免稅資格嗎？
NO ! NO! NO! 非營(yíng)利組織的免稅資格需要先認(rèn)定才可以哦！
根據(jù)《關(guān)于非營(yíng)利組織免稅資格認(rèn)定管理有關(guān)問(wèn)題的通知》財(cái)稅〔2018〕13號(hào)文規(guī)定，非營(yíng)業(yè)組織需要提交資料，由稅務(wù)機(jī)關(guān)對(duì)申請(qǐng)材料的完備（整）性進(jìn)行初審，再由財(cái)政部門(mén)牽頭、稅務(wù)機(jī)關(guān)配合對(duì)非營(yíng)利組織享受免稅的資格聯(lián)合進(jìn)行審核確認(rèn)，并定期予以公布。非營(yíng)利組織免稅優(yōu)惠資格的有效期為五年。非營(yíng)利組織應(yīng)在免稅優(yōu)惠資格期滿后六個(gè)月內(nèi)提出復(fù)審申請(qǐng)，不提出復(fù)審申請(qǐng)或復(fù)審不合格的，其享受免稅優(yōu)惠的資格到期自動(dòng)失效。
因此，非營(yíng)利組織并非在注冊(cè)后即可享受優(yōu)惠，還需按規(guī)定定期進(jìn)行審核確認(rèn)，才能持續(xù)享受免稅資格。
No.3
購(gòu)房貸款年限≠住房貸款利息專項(xiàng)附加扣除計(jì)算期限
目前購(gòu)房貸款年限最高為30年，即360個(gè)月。
而根據(jù)自2019年1月1日起開(kāi)始實(shí)施的《個(gè)人所得稅專項(xiàng)附加扣除暫行辦法》，享受符合規(guī)定的住房貸款利息專項(xiàng)附加扣除的計(jì)算時(shí)間為貸款合同約定開(kāi)始還款的當(dāng)月至貸款全部歸還或貸款合同終止的當(dāng)月，扣除期限最長(zhǎng)不得超過(guò)240個(gè)月。因此，首套房購(gòu)房貸款年限超過(guò)20年后的話就不能再享受住房貸款利息專項(xiàng)附加扣除啦。
舉個(gè)例子：小李2010年購(gòu)買(mǎi)了首套住房并辦理按揭貸款，貸款合同約定從2010年3月開(kāi)始還款，貸款期限30年，也就是說(shuō)小李未提前還款的話，應(yīng)該在2040年2月貸款合同終止。小李可自2019年1月起按照每月1000元的標(biāo)準(zhǔn)定額享受住房貸款利息專項(xiàng)附加扣除，該項(xiàng)專項(xiàng)附加扣除期限截止至2038年12月。
No.4
繼續(xù)教育學(xué)習(xí)時(shí)間≠繼續(xù)教育專項(xiàng)附加扣除計(jì)算期限
根據(jù)《個(gè)人所得稅專項(xiàng)附加扣除暫行辦法》，享受符合規(guī)定的學(xué)歷（學(xué)位）繼續(xù)教育專項(xiàng)附加扣除的計(jì)算時(shí)間，為在中國(guó)境內(nèi)接受學(xué)歷（學(xué)位）繼續(xù)教育入學(xué)的當(dāng)月至學(xué)歷（學(xué)位）繼續(xù)教育結(jié)束的當(dāng)月，同一學(xué)歷（學(xué)位）繼續(xù)教育的扣除期限最長(zhǎng)不得超過(guò)48個(gè)月。
舉個(gè)例子：小李2019年考取廈門(mén)大學(xué)MPA專業(yè)在職研究生，2019年9月入學(xué)，學(xué)制三年，如果順利的話，應(yīng)該在2022年6月畢業(yè)，即小李個(gè)人所得稅在2019年9月至2022年6月可以按照每月400元享受定額扣除。但如果小李因?yàn)楫厴I(yè)論文未過(guò)審，導(dǎo)致在2024年6月取得畢業(yè)證書(shū)，那么小李享受繼續(xù)教育專項(xiàng)附加扣除只能截止至2023年8月。
因此，如果有特殊情況導(dǎo)致延期畢業(yè)，接受繼續(xù)教育時(shí)間超過(guò)48個(gè)月的話，就不能再享受個(gè)人所得稅專項(xiàng)附加扣除啦。
